征收消费税的产品，是在按照基本税率征收增值税的基础上，再征收一道消费税。因此，消费这部分商品的消费者，税负比较重。但是，绝大部分人没有负担消费税。
消费税不仅是国家财政收入的重要组成部分，通过对高消费、奢侈品征收较高税率，可以抑制过度消费，促进资源的合理分配，达到调节消费结构的目的；通过对高收入群体消费的商品和服务征税，可以实现财富再分配，缩小贫富差距，达到促进社会公平的目的。
为了使读者具有国际视野，同时理解我国税收制度在哪些方面具有优越性，，哪些方面不足，表1和表2分别列示了周边国家和欧盟成员国的消费税征税范围。
表1 周边国家消费税征税范围
国别
征税范围
1
马来西亚
烟、酒、机动车辆、纸牌和麻将
2
印度尼西亚
奢侈品、家用电器、运动器材、机动车和豪华住宅
3
新加坡
烟、酒、汽车和成品油
4
越南
烟、酒、机动车辆、燃料、空调、高尔夫球、博彩和娱乐场所
5
泰国
烟、酒、成品油、首饰、化妆品、娱乐服务（跑马和高尔夫）、摩托车和电池
6
柬埔寨
特殊商品和服务税(如航空服务10%)，香烟税
7
缅甸
烟、酒、珠宝、汽车、成品油和天然气
8
菲律宾
卷烟、成品油、汽车、加糖饮料和整容手术
9
蒙古
烟、酒、成品油、汽车、赌博用设备和装置
10
哈萨克斯坦
原油、成品油、酒类产品、烟草和乘用车
11
塔吉克斯坦
卷烟、饮料、燃料、轮胎、乘用车、珠宝和移动通信服务
12
土库曼斯坦
烟、酒和汽车
13
乌兹别克斯坦
烟、酒、珠宝、银器、成品油、天然气、聚乙烯、移动通信服务
14
吉尔吉斯斯坦
烟、酒、成品油和铂
资料来源：Worldwide Corporate Tax Guide 2023
分析表1可以发现，周边国家有把豪华住宅、娱乐服务、整容手术、移动通信服务纳入消费税征税范围，而这几项中，我国也应考虑把豪华住宅纳入征税范围。
我国消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮和焰火、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、电池、涂料等15类。随着中国经济的发展，上述有些项目已经不属于高消费，有些虽然资源有限但价值低，不需要再限制。所以，这里建议将摩托车、实木地板、一次性筷子、鞭炮和焰火，高档化妆品、电池、涂料均移出消费税征税范围。保留烟、酒、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、高档手表、高档小汽车、游艇、高尔夫球及球具，建议增加高档住宅、低空运输等富人群体消费的项目。
消费税是各国政府针对本国国情，调节贫富差距和资源稀缺的手段。欧盟27个成员国中，有16个国家对电力征收消费税，有11个国家对天然气征收消费税。因此，欧盟国家电价高是必然的。
表2 欧盟成员国消费税征税范围
国别
消费税征税范围
1
法国
卷烟、酒、成品油和天然气
2
德国
成品油、电力、保险和某些商品和服务（如航空客运）
3
意大利
烟、酒、成品油、天然气、煤炭和电力
4
荷兰
烟、酒和成品油
5
比利时
烟、酒和电力
6
卢森堡
烟、酒、原油和电力
7
丹麦
烟、酒、成品油、巧克力和糖、咖啡和茶、汽车、摩托车和包装材料
8
爱尔兰
烟、酒、成品油、电力、博彩和汽车
9
希腊
烟、酒、成品油、天然气和电力
10
葡萄牙
烟、酒、汽车、成品油和电力
11
西班牙
烟、酒和成品油
12
奥地利
烟、酒和成品油
13
芬兰
烟、酒、成品油、电力、天然气、煤炭、冰淇淋、糖果、饮料和饮料包装
14
瑞典
烟、酒、燃料和电力
15
马耳他
烟、酒、能源和移动电话
16
塞浦路斯
烟、酒、汽油和运输
17
波兰
烟、酒、成品油、天然气、乘用车和电力
18
匈牙利
烟、酒、成品油
19
捷克
烟、酒、成品油和燃料
20
斯洛伐克
烟、酒、成品油、电力、煤炭和天然气
21
拉脱维亚
烟、酒、原油和成品油、天然气、咖啡和某些饮料
22
爱沙尼亚
烟、酒、成品油、电力和包装材料
23
斯洛文尼亚
烟、酒、燃料和石油、电力
24
立陶宛
烟、酒、成品油、天然气、煤炭和电力
25
罗马尼亚
烟、酒、成品油和电力
26
保加利亚
烟、酒、成品油、天然气和电力
27
克罗地亚
对烟、酒、成品油、电力、天然气、油菜、可卡因、咖啡、各种饮料、汽车、摩托车
资料来源：Worldwide Corporate Tax Guide 2023
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